+7 (499) 653-60-72 Доб. 817Москва и область +7 (800) 500-27-29 Доб. 419Федеральный номер

Камеральная проверка и статья 93

Камеральная проверка и статья 93

В рамках проводимой камеральной проверки налоговой декларации по НДС за II квартал года налоговый орган истребовал у организации обширный перечень документов документы, подтверждающие раздельный учет; счета-фактуры, отраженные в книге покупок, в том числе по авансам; счета-фактуры, отраженные в книге продаж; договоры с поставщиками; схемы движения товаров от поставщика к покупателю. При этом в выставленном налоговым органом требовании нет упоминания о наличии в налоговой декларации противоречий или несоответствий декларациям других налогоплательщиков. Налоговая декларация по НДС за II квартал года, представленная организацией в налоговый орган, не является уточненной. В ней не заявлено право на применение налоговых льгот. Ранее организацией были представлены налоговому органу документы, подтверждающие экспорт в электронном виде. Вправе ли налоговый орган требовать представления данных документов?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Статья 93 НК РФ закрепляет право инспекторов при налоговой проверке организаций требовать необходимые документы.

Камеральная налоговая проверка: как представить документы?

Камеральные проверки вполне привычны для любого налогоплательщика, так как они являются, по сути, основным мероприятием налогового контроля. Проводя камеральную проверку, инспекция вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы, получить объяснения и интересующие ее сведения.

Какие документы могут быть истребованы? Как быть, если их слишком много? Можно ли продлить срок представления документов? За что можно привлечь налогоплательщика к ответственности по ст. Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в настоящей статье. В первую очередь определим, какие документы и в каких случаях вправе истребовать налоговые органы при камеральной проверке. В пункте 3 ст. В соответствии с правилами ст. Данный перечень является ограниченным и не подлежит расширению, а значит, в иных ситуациях у налогового органа отсутствует право на истребование документов.

На это указывает и Минфин России см. Таким образом, налоговый орган, который при проведении камеральной проверки не выявил ошибок и иных противоречий в представленной декларации, не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы, ссылаясь при этом на ст.

В случаях, когда инспекторы превышают свои полномочия по истребованию документов, арбитражные суды встают на сторону налогоплательщиков. Глава 25 НК РФ также не предполагает обязанности налогоплательщика представлять в налоговый орган вместе с налоговой декларацией по налогу на прибыль документы, подтверждающие правильность исчисления налога.

Приведем еще ряд эпизодов из решений судов: НК РФ не устанавливает обязанность налогоплательщика по представлению в налоговый орган вместе с декларацией по названному налогу первичных документов в случае отражения в ней операций, местом реализации которых не является территория РФ Определение ВАС РФ от 23 сентября г. Что касается тех ситуаций, которые подпадают под случаи, предусмотренные ст. В частности, как уже отмечалось, одним из поводов для истребования документов является возмещение НДС.

Минфин России в письме от 17 августа г. Однако такая позиция финансового ведомства представляется нам не бесспорной. В силу ст. Значит, налоговый орган при камеральной проверке вправе истребовать документы, подтверждающие правомерность вычетов, то есть счета-фактуры и первичные документы.

Также, например, если налогоплательщик заявляет нулевую ставку в декларации по НДС, инспекция вправе запросить только те документы, которые указаны в ст. Следовательно, налоговый орган вправе истребовать только те документы, которые относятся к предмету проверки. Такую же позицию занимают и суды. Вот их выводы: перечень документов, которые могут быть истребованы в ходе камеральной проверки декларации по НДС, следует из ст.

Таким образом, предмет камеральной проверки ограничен: это декларация и документы, которые в соответствии с законодательством к ней должны быть приложены. Налоговый орган не вправе был истребовать книги покупок, оборотно-сальдовые ведомости, бухгалтерские справки и иные документы, не предусмотренные ст. Итак, можно констатировать, что налоговые органы при направлении требования о представлении документов должны соблюдать определенные правила.

При этом зачастую проверяющие просят большое количество документов, и налогоплательщик не всегда может представить их в обозначенные в требовании сроки. Напомним, что согласно п.

Налогоплательщик может продлить срок представления документов по согласованию с налоговым органом абз. Для этого ему необходимо в течение одного рабочего дня, следующего за днем получения требования о представлении документов, письменно уведомить инспекцию о том, что он не может представить все документы в установленный срок, и объяснить причины.

Также налогоплательщик указывает срок, когда документы будут представлены п. На наш взгляд, данный вопрос решается индивидуально в зависимости от ситуации, в частности от количества документов, наличия штата сотрудников см. Несмотря на тот факт, что НК РФ не содержит норм, согласно которым уведомление, поданное с нарушением срока, рассмотрению не подлежит, судами в каждом конкретном случае данный вопрос решается по-разному. Стоит иметь в виду, что, если налогоплательщик в принципе не направлял уведомлений о невозможности представления документов, оснований для его освобождения от ответственности по ст.

Москвы от 6 октября г. Получив такое уведомление, руководитель заместитель руководителя налоговой инспекции вправе на основании этого уведомления продлить сроки представления документов или отказать в продлении сроков, о чем выносится отдельное решение п.

При решении вопроса о продлении сроков контролирующие органы рассматривают причины, по которым документы не могут быть представлены в установленные сроки, объем истребуемых документов, наличие факта частичного представления документов в рамках данного истребования письмо Минфина России от 5 августа г.

Обратите внимание: если налоговые органы отказали налогоплательщику в продлении срока представления документов, данный отказ можно обжаловать в суде и таким образом избежать штрафа по ст. Рассмотрим, какие аргументы налогоплательщики приводят в защиту своих интересов 1 : решение об отказе в продлении срока на представление документов не содержит оснований и мотивов Постановление ФАС Московского округа от 23 мая г.

Какие еще нарушения порядка истребования документов позволят налогоплательщикам избежать ответственности по ст. Во-первых, обратим внимание на новую норму п. Согласно п. Налоговые органы трактуют данный пункт таким образом, что с г. Соответственно на документы, которые налогоплательщик представил до г. Однако, по мнению автора, рассматриваемый запрет действует в отношении документов, представленных в том числе и до 1 января г.

Аналогичного вывода придерживаются и судебные ораны см. Во-вторых, в требовании налогового органа должно быть точно указано, какие именно документы и в каком количестве затребованы. Ряд нижестоящих судов занимает такую же позицию. Так, суды указывают, что требование налогового органа не содержало конкретного перечня документов, обладающих индивидуально определенными признаками, ссылки на реквизиты и количество запрашиваемых документов указаны не были Постановления ФАС Поволжского округа от 21 сентября г.

Однако, на наш взгляд, в данном вопросе все не столь однозначно. По сути, налоговый орган не располагает и не может располагать сведениями о реквизитах первичных учетных документов, на основании которых налогоплательщик исчислял и уплачивал налоги. Именно в целях получения этих документов инспекция и направляет требование.

Такой вывод был изложен в ряде судебных дел. Полагаем, что налогоплательщику стоит проявлять осторожность при отказе в представлении документов по такому основанию. В-третьих, зачастую налоговые органы в требовании о представлении документов запрашивают различные расшифровки, своды, перечни, расчеты и прочие документы, составление которых является необязательным. Однако налогоплательщика можно привлечь к ответственности за непредставление только тех документов, которые у него есть в наличии и или составление которых предусмотрено действующим законодательством, а также тех документов, на основании которых производится исчисление налогов 2 см.

В заключение отметим, что у налогоплательщика существует достаточно прав при истребовании документов в рамках камеральной налоговой проверки.

А многочисленные судебные решения, которые касаются нарушений налоговых органов, помогут налогоплательщикам защитить свои интересы и избежать налоговой ответственности. Истребование документов при камеральной проверке осуществляется в том же порядке, что и при выездной ст. Поэтому выводы судов, на наш взгляд, можно распространить на камеральные проверки. Библиотека управления.

Финансовый анализ Менеджмент Маркетинг Бизнес-планирование Инвестиции и инвесторы Оценка Консалтинг Налоговое планирование и контроль Информационные технологии в управлении Программное обеспечение и корпоративные системы Компании, организации и их деятельность Антикризисные материалы Управленческий учет и аудит Полные архивы журналов Карта сайта.

Поделиться в соц. Версия для печати.

Вы точно человек?

Камеральные проверки вполне привычны для любого налогоплательщика, так как они являются, по сути, основным мероприятием налогового контроля. Проводя камеральную проверку, инспекция вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные документы, получить объяснения и интересующие ее сведения. Какие документы могут быть истребованы? Как быть, если их слишком много? Можно ли продлить срок представления документов?

Камеральная налоговая проверка: истребование документов

В рамках камеральной налоговой проверки налоговая инспекция может потребовать от организации представить дополнительные сведения и документы. Сделать это налоговый орган может лишь в тех случаях, которые предусмотрены действующим законодательством Ее продолжительность ограничена тремя месяцами. ФСС проводит выездные проверки работодателей, чтобы проконтролировать, соблюдают ли они законодательства об обязательном социальном страховании ст. Камеральные проверки проводятся по месту нахождения территориального органа Пенсионного фонда ст. Максимальный срок камеральной проверки — 3 месяца!

Истребование документов при проведении налоговой проверки. Налоговый кодекс. Купить систему Заказать демоверсию. Подготовлены редакции документа с изменениями, не вступившими в силу. НК РФ Статья Федерального закона от

Тема: Закупки по ФЗ: что нужно знать заказчику?

Камеральная налоговая проверка начинается после того, как организация подаст в инспекцию декларацию расчет. Ее проводят сотрудники налоговой инспекции, уполномоченные на это своими должностными обязанностями.

Выездные и камеральные налоговые проверки в учреждениях госсектора

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю законному или уполномоченному представителю организации или физическому лицу его законному или уполномоченному представителю лично под расписку. Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 настоящего Кодекса. Истребуемые документы могут быть представлены в налоговый орган проверяемым лицом лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом либо переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В случае нахождения должностного лица налогового органа, проводящего налоговую проверку, на территории проверяемого лица требование о представлении документов передается руководителю законному или уполномоченному представителю организации или физическому лицу его законному или уполномоченному представителю лично под расписку. Если указанным способом требование о представлении документов передать невозможно, оно направляется в порядке, установленном пунктом 4 статьи 31 настоящего Кодекса.

Статья 93 НК РФ. Истребование документов при проведении налоговой проверки

Одна из главных обязанностей налоговых органов — контролировать соблюдение законов о налогах и сборах. Для этого проводят налоговые проверки, во время которых налоговые органы обрабатывают данные учета и отчетности, осматривают помещения и территории налогоплательщика, используемые для получения дохода. В этой статье мы разберем два вида налоговых проверок: камеральные и выездные. Эти знания помогут налогоплательщику чувствовать себя спокойно под надзором сотрудников налоговой. Налоговые проверки делятся на два вида: камеральные и выездные. Их связывает общая цель — проверить, насколько качественно налогоплательщик выполняет свои обязательства. Несмотря на это, камеральные и выездные проверки имеют весомые отличия.

Какие полномочия имеет налоговая инспекция при камеральной проверке

Обращаемся к Вам от всего отдела снабжения. Просим Вас помощи в оказании консультации. На данный момент у нас проходит ревизия, при которой проверяют договора.

Налоговая инспекция проводит камеральную проверку на основе: налоговых . Об этом сказано в пункте 2 статьи 93 Налогового кодекса РФ. Порядок.

Цель - уточнить перечень профессий сре. Россияне назвали самые хамские города страны Эксперты спрашивали у респондентов, как часто они сталкиваются с грубостью, где чаще всего им грубят и часто ли сами они отвечают оппонентам тем .

Это очень удобно и экономит время для поиска нужных уже готовых ответов. Для комфортного пользования нашим сервисом, мы объединили все вопросы по группам: алименты (оформление и взыскание алиментов), развод и раздел имущества, вступление в наследство,права детей, жилищные вопросы сделки с недвижимостью.

Онлайн консультация юриста создана для того, чтобы клиентами нашей компании могли стать граждане, которым удобнее всего направить вопрос онлайн, не перемещаясь к нам в офис в рабочие часы.

В советский период времени можно было прийти в орган государственной власти и получить то, что надо в соответствии с ситуацией правового характера. В те времена даже суды практически не были заполнены.

И теперь нужна помощь юриста для того, чтобы подать документы в: пенсионный фонд; налоговую службу; службу судебных приставов; фонд социального страхования; органы опеки и попечительства; суд любой инстанции; службу по финансовым рынкам; органы прокуратуры; следственный комитет; отделение полиции; все остальные государственные органы.

Бесплатная консультация юриста Ситуация сложилась таким образом в силу того, что сотрудников правоохранительных органов сокращают с каждым годом всё больше и больше, а потребность в решении правовых вопросов растет с каждым днем.

Чтобы получить исчерпывающий ответ, сформулируйте свой вопрос четко, конкретно, грамотно. Сообщите все детали, имеющие существенное значение для понимания юристом сложившейся ситуации. Укажите имя, город, номер телефона, чтобы юрист мог связаться с Вами.

Могу ли я оспоритьдолю в наследстве ив течении какого времени. Технический прогресс не стоит на месте, и если не так уж давно интернет выглядел этакой диковинкой, которой могли пользоваться только немногие пользователи из числа молодёжи, то сегодня уже можно говорить, что он пришёл практически в каждый дом и его в 2019 году для разных целей использует две трети населения страны.

В частности, не выходя из квартиры, возможности интернета легко использовать для получения консультации, которую бесплатно предоставит юрист онлайн (без номера телефона в режиме чата). Связавшись с ним таким образом, можно будет получить ответы на интересующие клиента вопросы юридического характера.

Комментарии 5
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Vinos

    Bravo, magnificent idea

  2. Shakarisar

    I consider, that you are mistaken. Let's discuss it. Write to me in PM, we will communicate.

  3. Zololl

    In my opinion you are mistaken. I can defend the position. Write to me in PM, we will talk.

  4. Juzuru

    I have thought and have removed the idea

  5. Samumi

    I apologise, but, in my opinion, you are not right. I can prove it. Write to me in PM.